Kleineondernemersregeling (KOR)

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling voor de btw. Van deze regeling kan gebruik gemaakt worden als u in Nederland bent gevestigd en als de jaaromzet onder de € 20.000 blijft.

Voor het bepalen van deze omzetgrens telt óók de btw-vrijgestelde omzet mee uit:

  • levering en verhuur van onroerende zaken
  • financiële diensten
  • verzekeringsdiensten

De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee voor de omzetgrens. Hieronder vallen bijvoorbeeld medische diensten, sportdiensten en diensten door schrijvers en journalisten.

Vrijwillige regeling

Iedere ondernemer, ongeacht de rechtsvorm, kan voor de KOR kiezen. Er mag dan geen btw op de leveringen berekend worden. De btw op kosten (voorbelasting) mag hierbij ook niet afgetrokken worden. Er mag een beperkte btw-administratie bijgehouden worden en er hoeft geen btw-aangifte ingediend te worden. De keuze geldt voor minimaal 3 jaar, of tot de € 20.000 omzet overschreden wordt.

Overschrijden van € 20.000 grens

Wordt er meer dan € 20.000 omzet in een kalenderjaar gerealiseerd? Dan moet er btw berekend worden vanaf de levering waarmee de € 20.000 grens overschreden wordt. Vanaf dat moment moet ook weer de normale btw-administratie bijgehouden worden. De omzet voor overschrijding blijft vrij van btw. De volgende 3 jaar kan er geen gebruik gemaakt worden van de KOR.

Is KOR voor jou interessant?

Voldoe je aan de voorwaarden? Dan kan het gebruik van de KOR je gemak bieden. Je hoeft geen btw-administratie meer bij te houden en ook geen btw-aangifte meer te doen. Kijk hier of de KOR voor jou interessant is:

  • Ga je een investering doen? Dan kun je als je de KOR gebruikt, de btw op die investering niet verrekenen als voorheffing.
  • Heb je in de afgelopen 5 jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? Dan krijg je te maken met een herziening van de btw als de afgetrokken btw gedeeld door 5 jaren meer is dan ad € 500. Je moet dat bedrag aan btw dan terugbetalen. Voor investeringen in onroerend goed reken je met 10 jaren.
  • Verhuur je een pand btw-belast? Dan kun je de KOR niet gebruiken.
  • Heb je veel zakelijke klanten? Bij gebruik van de KOR kun je geen btw op inkopen en zakelijk kosten verrekenen. Je ‘inkoopprijs’ wordt dus hoger. Om dezelfde marge te houden moet je je verkoopprijs-zonder-btw verhogen. Voor zakelijke klanten wordt jouw product dan minder interessant.
  • Heb je vooral particulieren en organisaties die geen btw kunnen verrekenen als klant? Bij dezelfde verkoopprijs als vóór gebruik van de KOR wordt jouw marge hoger. Dan is de KOR interessant voor jou.
  • Heb je buitenlandse klanten of transacties waarbij de btw is verlegd? Dan moet je toch aangifte omzetbelasting doen.

Wijzigen KOR per 1 januari 2025

Per 1 januari 2025 zijn er voor de KOR de volgende wijzigingen:

  • De verplichte deelnameperiode van 3 jaar komt te vervallen. Voor deelnemers in de KOR wordt het dus mogelijk om zich op elk moment af te melden.
  • Opnieuw aanmelden voor de KOR kan sneller. Er hoeft niet meer 3 jaar gewacht te worden om weer deel te nemen. Deze zogenoemde uitsluitingsperiode is alleen nog van toepassing op de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld en op het kalenderjaar erop.
  • Deelname aan de KOR eindigt voor buitenlandse ondernemers. Indien u als ondernemer niet in Nederland gevestigd bent, maar hier wel een vaste inrichting heeft voor de btw, mag u vanaf 1 januari 2025 niet meer deelnemen aan de KOR.